Etablerings- og iværksætterkonto

Etablerings- og iværksætterkonto er ofte en god ordning ved etablering af virksomhed.

Hvilken ordning skal jeg vælge?

Valget mellem etablerings- eller iværksætterkonto afhænger typisk af om der betales topskat eller ikke.

For iværksættere der betaler topskat inden opstarten af virksomhed, er reglerne om iværksætterkonto særligt relevante, da der flyttes indkomst ud af topskatten og der ofte spares 15% i beskatning. Beløbet vil efterfølgende skulle genbeskattes efter etablering af virksomheden, se senere afsnit.

For etableringskonto, er fradraget i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssig fradrag med fradragsværdi på ca. 27%).

Hvordan får man fradraget?

Ved at oprette en af ordningerne, vil der opnås skattemæssige fradrag for de indskud på kontoen i året for indskuddet, hvilket giver en skattemæssig fordel i starten af ens iværksætteri. Man skal som minimum indskyde kr. 5.000 årligt og maksimalt indskyde 60 % af ens nettoløn. Man kan dog altid indskyde op til kr. 250.000 eller maksimalt ens nettoløn, hvis den er lavere end kr. 250.000. Nettolønnen består af kontant løn minus eventuelt pensions- og arbejdsmarkedsbidrag.

Hvad kan indskuddet anvendes til?

Indskuddet kan eksempelvis anvendes til at etablere en virksomhed, f.eks.

• købe maskiner og bygninger,
• betale driftsomkostninger som fx løn, leje af driftsmidler og husleje,
• betale andre etableringsomkostninger som fx udgifter til markedsundersøgelser, forsøg, forskning, revisor og advokat eller
• købe aktier eller anparter for at etablere virksomhed i selskabsform.

Hvornår er der etableret virksomhed?

Der er to betingelser som skal være opfyldt, før det rent skattemæssigt anses for at være en virksomhed:

1. Der skal være investeret for mindst kr. 104.800 (2025-tal). Denne reguleres årligt.
2. Virksomheden skal have et omfang, som kræver en ikke uvæsentlig arbejdsindsats fra dig eller din ægtefælle. Tommelfingerreglen er mindst 12 timer om ugen, svarende til 50 timer om måneden.

Hvordan er genbeskatningen?

Hvordan genbeskatningen er, vil være forskelligt alt efter om det er etablerings- eller iværksætterkonto, der er anvendt, samt hvad indskuddet anvendes til.

Måden hvorpå der bliver en genbeskatning afhænger således af, hvordan indskuddet bliver anvendt i ens virksomhed.

Ved stiftelse af en personlig drevet virksomhed reguleres der i fradraget for udgifter eller afskrivningsgrundlaget på aktiverne. Hvis udgifterne derimod er til aktier eller anparter (selskab), vil der ske genbeskatning som personlig indkomst over en 10-årig periode. Skemaet herunder skitserer forskellene mellem de forskellige anvendelser samt etablerings- og iværksætterkonto:

Anvendelse	Etableringskonto	Iværksætterkonto	Hvordan
Køb af aktiver til virksomheden	50%	100%	Nedsættelse af afskrivningsgrundlaget
Driftsudgifter i virksomheden	55%	100%	Nedsættelse af fradraget for driftsudgifterne
Købe aktier/anparter i selskab	5% pr. år i 10 år 50% i alt	10% pr. år i 10 år 100% i alt	Medtages i den personlige indkomst

Eksempel på iværksætterkonto:

En iværksætter skal bruge kr. 500.000 til etablering af et selskab. Iværksætteren vil få fradrag for indskuddet på kr. 500.000 i det indkomstår indskuddet foretages. Hvis iværksætteren forud for virksomhedsetablering har en pæn lønindtægt og betaler topskat, vil den forventede skat der tilbagebetales være ca. 52%, hvilket vil svare til ca. kr. 260.000 tilbage i skat. Det gør den private likviditetsbelastning til kun kr. 240.000.
Efterfølgende vil der ske en genbeskatning over de næste 10 år med 1/10 af indskuddet (kr. 50.000 årligt), hvor der med en mulig skatteoptimering (kun betaler bundskat), vil blive beskattet med ca. 43%. Den ordning vil medføre at efter 10 år har iværksætteren sparet kr. 45.000 i skattebetalinger. Se illustrering nedenfor:

År	Beskatningsbeløb	Forventet skattebetaling
2025	-500.000 fradrag	260.000 retur
2026	50.000	-21.500
2027	50.000	-21.500
2028	50.000	-21.500
2029	50.000	-21.500
2030	50.000	-21.500
2031	50.000	-21.500
2032	50.000	-21.500
2033	50.000	-21.500
2034	50.000	-21.500
2035	50.000	-21.500
Total:		Kr. 45.000 gevinst

Vi er klar til at hjælpe

Ovenstående eksempel er én af måderne ordningerne kan anvendes på, så kunne du tænkte dig at høre mere om ordningerne inden et iværksætter eventyr påbegyndes, så står vi klar. Hos Blicher Revision & Rådgivning rådgiver vi iværksættere om en række af de spørgsmål, der opstår ved etableringen af en virksomhed. Økonomien kan være særligt presset ved opstarten, og derfor giver vi hos Blicher Revision & Rådgivning de første 3 timers rådgivning til iværksættere uden beregning. Kontakt os i dag og hør nærmere om mulighederne.