Bedre skatteregler for forsknings- og udviklingsomkostninger – men dårligere for computersoftware og knowhow- og patentrettigheder

Forhøjelse af ”FoU”-fradraget (forskning og udvikling)

Der lægges op til yderligere at forhøje fradraget for forsknings- og udviklingsomkostninger fra de nuværende 108 % til 120 %. Forhøjelsen sker gradvist over årene 2026 til 2028. Følgende tabel skitserer satserne årligt, alt efter om udviklingsomkostningerne ligger under eller over 1 mia. kr.:

Den nye fradragssats vil betyde at man efter fuld indfasning (i 2028) vil få en netto skattebesparelse på 4.400 kr. for hver 100.000 kr. der afholdes på disse omkostninger.

Skattekreditordningen

Herudover kan virksomheder med skattemæssige underskud få udbetalt en såkaldt skattekredit, med et beløb svarende til 22 % af deres forsknings- og udviklingsomkostninger. Her øges det årlige beløb fra 25 mio. kr. til 35 mio. kr. fra 2027, som man kan få udbetalt 22 % af.

Afskaffelse af straksafskrivning på computersoftware og knowhow- og patentrettigheder

Som en skattemæssig begrænsning foreslås det, at der ikke kan straksafskrives på omkostninger til computersoftware eller knowhow- og patentrettigheder, der er afholdt den 1. januar 2025 eller senere.

For computersoftware vil de skattemæssige afskrivningsregler fremover følge de regler, som gælder for afskrivninger af andre driftsmidler og dermed afskrives efter saldometoden med op til 25 %.

For knowhow- og patentrettigheder vil anskaffelsessummen fremover skulle afskrives med op til 1/7 årligt, hvilket der er gældende regler for afskrivning af goodwill og andre immaterielle aktiver.