Forbedrede vilkår for generationsskifte af virksomheder

Et af de centrale emner for politikerne har været, at tilgodese overdragelser af familievirksomheder til næste generation. Derfor foreslås det at nedsætte bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af aktive erhvervsvirksomheder fra 15 til 10 % (gælder ikke ved virksomheder med passiv kapitalanbringelse, jf. pengetansksreglen).

Retskrav på skematisk værdiansættelse af unoterede aktier/anparter ved overdragelse til næste generation

Der indføres som et yderligere tiltag i generationsskifteøjemed, et retskrav på at anvende en skematisk værdiansættelsesmodel. Dette er også allerede tilfældet i dag, men værdiansættelsen er ikke bindende overfor skattemyndighederne. Det bliver den med de nye regler, hvor værdiansættelsen vil skulle ske på basis af de seneste fem års regnskabstal, mod tidligere kun tre, ligesom at levetiden for goodwill nu vil skulle fastsættes med en øvre grænse på 15 år, mod de for nuværende typiske anvendte 7 år.   Initiativerne om nedsættelse af bo- og gaveafgiften og retskravet på skematisk værdiansættelse indføres med virkning fra den 1. oktober 2024 og fremefter.

Generationsskifte af ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder

Den såkaldte ”pengetanksregel” lempes også, således det skal være muligt at overdrage aktive ejendomsvirksomheder med skattemæssig succession. Lempelsen gælder både ejendomsselskaber og personligt ejede ejendomsvirksomheder. Initiativet forventes implementeret med virkning for overdragelser med succession fra 1. januar 2025.

Gaveafgift af gaver mellem søskende

Søskende bliver fra 1. januar 2027 sidestillet med andre nære familiemedlemmer ved modtagelse af gaver og skal således fremover alene betale gaveafgift på 15 % af det beløb, der overstiger det afgiftsfrie beløb.

Dette har dermed også den betydning at søskende fra 1. januar 2027 kan få gavn af de forbedrede regler, der gælder for generationsskifte af virksomheder, som er beskrevet i denne artikel.